Tổng hợp nghĩa vụ thuế sàn TMĐT theo 4 nhóm doanh thu - có bảng so sánh

Từ ngày 01/07/2025, theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP, các sàn thương mại điện tử như Shopee, TikTok Shop, Lazada, Tiki... sẽ thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh (CNKD) bán hàng trên nền tảng.

Tuy sàn TMĐT đã khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay đối với doanh thu phát sinh trên sàn, người bán vẫn có thể phải thực hiện một số thủ tục khác như kê khai doanh thu ngoài sàn, hoàn thuế, quyết toán thuế TNCN, ghi chép sổ sách kế toán hoặc sử dụng hóa đơn điện tử tùy theo quy mô doanh thu.

Dưới đây là tổng hợp đầy đủ nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh bán hàng trên sàn TMĐT theo 4 nhóm doanh thu, theo dõi nhé!

1. Nghĩa vụ chung của người bán trên sàn TMĐT

Dù thuộc nhóm doanh thu nào, người bán trên sàn TMĐT đều áp dụng tuân theo một số nghĩa vụ thuế chung như sau:

• Không cần kê khai phần thuế Sàn TMĐT thực hiện khấu trừ và nộp thay

Hiểu một cách đơn giản:

Các nền tảng TMĐT có chức năng thanh toán (như Shopee, TikTok Shop, Lazada, Tiki...) sẽ kê khai và khấu trừ thuế cho người bán.

Người bán không cần tự kê khai thuế GTGT và thuế TNCN đối với doanh thu phát sinh trên sàn TMĐT. Các khoản thuế này sẽ được sàn khấu trừ và tạm nộp thay theo tỷ lệ quy định.

Tuy nhiên, đối với doanh thu phát sinh ngoài sàn (website riêng, cửa hàng, Facebook, Zalo, livestream...), người bán vẫn phải tự kê khai và thực hiện các nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành.

Bảng tỷ lệ thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu

• Thông báo số tài khoản ngân hàng hoặc ví điện tử

Điều này nghĩa là: Tất cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bán hàng trên TMĐT phải thông báo số tài khoản ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử sử dụng cho hoạt động kinh doanh với cơ quan thuế theo quy định.

• Thực hiện chế độ kế toán

Điều này nghĩa là: Tất cả cá nhân, hộ kinh doanh (bao gồm cả bán hàng trên TMĐT) đều phải thực hiện chế độ kế toán. Mức độ ghi chép và mẫu sổ kế toán sẽ khác nhau tùy theo từng nhóm doanh thu.

------

Bảng so sánh nghĩa vụ thuế TMĐT theo 4 nhóm doanh thu

Để giúp nhà bán hàng dễ đối chiếu, dưới đây là chi tiết các yêu cầu về thuế, hóa đơn điện tử và kế toán tương ứng với từng nhóm doanh thu trên sàn TMĐT.

2. Chi tiết nghĩa vụ thuế của CNKD, HKD TMĐT nhóm 1 (Doanh thu ≤ 1 tỷ đồng/năm)

2.1. Thông báo doanh thu và đề nghị hoàn thuế

Trường hợp chỉ bán hàng trên sàn TMĐT có chức năng thanh toán

Người bán không cần tự kê khai doanh thu phát sinh trên sàn, vì sàn TMĐT đã thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay theo quy định.

Nếu đến cuối năm, tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh vẫn không vượt quá 1 tỷ đồng, người bán cần thực hiện:

• Thông báo doanh thu với cơ quan thuế theo quy định theo mẫu số: 01/TKN-CNKD (Kèm theo Thông tư số 50/2026/TT-BTC) - Hạn nộp: 31/01 năm kế tiếp.
• Nộp hồ sơ đề nghị hoàn lại phần thuế đã được sàn TMĐT khấu trừ, nộp thay trong năm.

Trường hợp vừa bán trên sàn TMĐT, vừa bán trên các kênh khác

Người bán cần cộng tổng doanh thu từ tất cả các kênh bán hàng để xác định doanh thu thực tế trong năm.

Nếu sau khi tổng hợp doanh thu từ tất cả các kênh, doanh thu trong năm không vượt quá  1 tỷ đồng, người bán thực hiện:

• Thông báo doanh thu với cơ quan thuế theo mẫu 01/TKN-CNKD (Kèm theo Thông tư số 50/2026/TT-BTC) - Hạn nộp: 31/01 năm kế tiếp
• Thực hiện thủ tục đề nghị hoàn lại phần thuế đã được sàn TMĐT khấu trừ, nộp thay trong năm.

Lưu ý: Trường hợp tổng doanh thu trong năm được xác định vượt 1 tỷ đồng, người bán phải thực hiện kê khai thuế đối với phần doanh thu phát sinh ngoài sàn TMĐT kể từ quý phát sinh nghĩa vụ kê khai theo quy định (mẫu 01/CNKD kèm theo Thông tư số 50/2026/TT-BTC). Phần doanh thu bán trên sàn TMĐT có chức năng thanh toán vẫn do sàn thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay.

Chuyên gia Lê Thị Thủy - Nguyên Phó Vụ trưởng Vụ Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế trả lời câu hỏi: "Vừa bán online, vừa bán trực tiếp tại cửa hàng, phải thực hiện kê khai thuế thế nào?"

2.2 Ghi chép sổ sách kế toán

Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, cá nhân, hộ kinh doanh TMĐT thuộc nhóm 1 thực hiện ghi chép sổ sách kế toán đơn giản theo: Mẫu số S1a-HKD (Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ).

Xem thêm: Hướng dẫn ghi sổ kế toán cho hộ kinh doanh theo thông tư 152/2025/TT-BTC

2.3 Hóa đơn điện tử

Điều này nghĩa là: Cá nhân, HKD TMĐT thuộc nhóm 1 không bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử. Tuy nhiên, các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh TMĐT có nhu cầu và đáp ứng điều kiện thì có thể đăng ký sử dụng HĐĐT.

2.4 Thông báo tài khoản ngân hàng

Điều này nghĩa là: HKD, CNKD TMĐT có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống chưa gửi Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo Mẫu 01/BK-STK thì được gia hạn thực hiện chậm nhất đến ngày 31/07/2026.

Xem thêm: Cách điền và nộp mẫu 01/BK-STK: Thông báo STK / số hiệu ví điện tử Hộ kinh doanh

3. Chi tiết nghĩa vụ thuế của CNKD, HKD TMĐT nhóm 2 (1 tỷ <  Doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm)

3.1 Kê khai và quyết toán thuế TNCN

Đối với hộ kinh doanh thuộc nhóm 2:

• Trường hợp lựa chọn tính thuế TNCN theo doanh thu: Sàn kê khai và nộp thuế thay. Người nộp thuế không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm.
• Trường hợp lựa chọn tính thuế TNCN theo thu nhập: Sàn kê khai và nộp thuế thay (tạm nộp). Người nộp thuế phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm theo Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT (Thông tư 50/2026/TT-BTC). Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày 31/03 của năm liền kề sau năm phát sinh nghĩa vụ thuế.

Lưu ý: Người bán tự thực hiện kê khai thuế đối với phần doanh thu phát sinh ngoài sàn TMĐT (mẫu 01/CNKD kèm theo Thông tư số 50/2026/TT-BTC).

3.2 Ghi chép sổ sách kế toán

Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, cá nhân, hộ kinh doanh TMĐT thuộc nhóm 2 thực hiện ghi chép sổ sách kế toán theo: Mẫu số S2a-HKD (Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ)

3.3 Hóa đơn điện tử

Điều này nghĩa là: Cá nhân, HKD TMĐT thuộc nhóm 2 bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

3.4 Thông báo tài khoản ngân hàng

Thực hiện theo quy định chung

4. Chi tiết nghĩa vụ thuế của CNKD, HKD TMĐT nhóm 3 và 4 (Doanh thu > 3 tỷ)

4.1 Kê khai và quyết toán thuế TNCN

Sàn TMĐT kê khai và nộp thuế thay (tạm nộp). Người nộp thuế phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm theo Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT (Thông tư 50/2026/TT-BTC). Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày 31/03 của năm liền kề sau năm phát sinh nghĩa vụ thuế.

Lưu ý: Người bán tự thực hiện kê khai thuế đối với phần doanh thu phát sinh ngoài sàn TMĐT nếu có (mẫu 01/CNKD kèm theo Thông tư số 50/2026/TT-BTC).

Xem thêm: Hướng dẫn điền tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT 

4.2 Ghi chép sổ sách kế toán

Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, cá nhân, hộ kinh doanh TMĐT thuộc nhóm 3 và 4 thực hiện ghi chép sổ sách kế toán theo:

• S2b-HKD (Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ)
• S2c-HKD (Sổ chi tiết doanh thu, chi phí)
• S2d-HKD (Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá)
• S2e-HKD (Sổ chi tiết tiền)

Lưu ý: Trong trường hợp phát sinh các loại thuế đặc thù khác, ghi thêm sổ S3a-HKD.

4.3 Hóa đơn điện tử

Thực hiện giống nhóm 2.

"Kinh doanh trên sàn TMĐT thì xuất HĐĐT lúc nào cho chuẩn?"

4.4 Thông báo tài khoản ngân hàng

Thực hiện theo quy định chung.

Xem thêm: [Giải đáp] Kê khai thuế TMĐT: Hộ kinh doanh bắt đầu từ đâu, làm như thế nào?

Có thể thấy, dù sàn TMĐT đã thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh vẫn cần theo dõi doanh thu, quản lý hóa đơn, sổ sách kế toán và thực hiện một số nghĩa vụ thuế tương ứng với quy mô kinh doanh của mình.

------

Để quản lý doanh thu đa kênh, đồng bộ đơn hàng từ Shopee, TikTok Shop, Lazada, theo dõi báo cáo kinh doanh và kết nối hóa đơn điện tử dễ dàng hơn, nhà bán hàng có thể sử dụng phần mềm quản lý sàn thương mại điện tử Sapo. Giải pháp giúp chủ shop kiểm soát hoạt động kinh doanh tập trung, tiết kiệm thời gian vận hành và chủ động hơn trong việc thực hiện các nghĩa vụ về thuế, kế toán theo quy định.

Sở hữu gói trải nghiệm miễn phí phần mềm quản lý sàn TMĐT Sapo!

Dùng thử miễn phí