Từ ngày 01/06/2025, Nghị định 70/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, kéo theo hàng loạt thay đổi quan trọng liên quan đến thuế và chứng từ, đặc biệt là với hộ kinh doanh và tổ chức trả thu nhập. Không chỉ là chuyện chuyển đổi hóa đơn điện tử hay dùng máy tính tiền, nhiều nội dung như: cách hủy chứng từ giấy còn tồn, xử lý sai sót chứng từ khấu trừ thuế TNCN, xác định doanh thu tính thuế… cũng khiến không ít người lúng túng.
Trong bài viết này, chúng tôi cập nhật liên tục và giải đáp cụ thể từng thắc mắc thực tế dựa trên văn bản pháp luật hiện hành. Nếu bạn đang là hộ kinh doanh, cá nhân chuyển từ khoán sang kê khai, hoặc đang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN – thì những nội dung dưới đây sẽ rất cần thiết để hiểu đúng và làm đúng theo quy định mới.
Câu 1. Từ ngày 01/06/2025, đơn vị còn tồn chứng từ khấu trừ thuế TNCN giấy mua của Cơ quan thuế có được tiếp tục sử dụng không?
Từ ngày 01/06/2025, nếu đơn vị đã được cơ quan thuế chấp thuận chuyển sang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, thì không được tiếp tục sử dụng chứng từ giấy còn tồn, theo quy định tại khoản 21 Điều 1, NĐ 70/2025/NĐ - CP sửa bổi, bổ sung Điều 34 NĐ 123/2020/NĐ - CP về đăng ký sử dụng chứng từ điện tử. Các chứng từ giấy chưa dùng đến phải hủy theo đúng quy trình:
Thủ tục hủy chứng từ:
- Lập quyết định thành lập Hội đồng tiêu hủy (gồm lãnh đạo, kế toán, bộ phận sử dụng chứng từ)
- Lập bảng kiểm kê chứng từ cần tiêu hủy (ghi rõ loại, số lượng, số seri)
- Lập biên bản tiêu hủy (ghi rõ thời gian, địa điểm, hình thức tiêu hủy...)
- Nộp hồ sơ tiêu hủy về Chi cục Thuế quản lý (có thể nộp online qua https://thuedientu.gdt.gov.vn).
Câu 2. Có được lập một chứng từ khấu trừ thuế TNCN để thay thế cho nhiều chứng từ đã lập sai không?
Theo khoản 22 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (bổ sung Điều 34 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), việc xử lý chứng từ điện tử đã lập sai được thực hiện tương tự như hóa đơn điện tử, tức là:
- Nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã lập sai, người nộp thuế phải xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế, tùy từng trường hợp cụ thể.
- Đồng thời, phải lập Thông báo chứng từ sai sót gửi cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-CTĐT (Phụ lục IA).
Về việc lập một chứng từ thay thế cho nhiều chứng từ sai:
- Không áp dụng hình thức lập một chứng từ thay thế duy nhất cho nhiều chứng từ khấu trừ sai – kể cả trong cùng tháng.
- Lý do là: mỗi chứng từ khấu trừ thuế TNCN gắn với một cá nhân cụ thể, mang tính cá nhân hóa cao về:
+ Họ tên, CMND/CCCD, mã số thuế
+ Số tiền thu nhập, số thuế đã khấu trừ
Do đó, chứng từ sai phải được xử lý riêng lẻ, không được gộp chung để thay thế hàng loạt.
Câu 3. Chứng từ khấu trừ thuế TNCN phát sinh trước thời điểm Nghị định 70 có hiệu lực (01/06/2025) thì xử lý như thế nào?
Theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC, trường hợp đơn vị đã chuyển sang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, nếu phát hiện chứng từ khấu trừ thuế đã lập trước ngày 01/06/2025 theo quy định cũ (ví dụ Nghị định 123/2020/NĐ-CP) bị sai, thì:
- Được phép lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử mới để thay thế cho chứng từ đã lập sai,
- Không cần xử lý trên chứng từ giấy cũ, mà thay thế bằng chứng từ điện tử theo định dạng mới
Câu 4. Hộ kinh doanh thì kê khai doanh thu chịu thuế TNCN và GTGT là doanh thu trước hay sau khi trừ tiền giảm giá cho khách hàng?
Theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, doanh thu tính thuế TNCN và GTGT của hộ kinh doanh là doanh thu bao gồm cả phần chiết khấu, giảm giá, hỗ trợ – tức là doanh thu trước khi trừ giảm giá.
Cụ thể tại Điểm a Khoản 2 Điều 2 Thông tư 40:
“Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ, tiền hoa hồng, tiền hỗ trợ và các khoản thu khác mà người nộp thuế nhận được theo hợp đồng, thỏa thuận hoặc hóa đơn...”
Câu 5. Nếu tôi đăng ký dùng máy tính tiền và hóa đơn điện tử, có bị tính thuế TNCN cao hơn không?
Không. Việc bạn đăng ký dùng máy tính tiền và hóa đơn điện tử sẽ không làm tăng thuế suất TNCN.
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế TNCN với hộ kinh doanh được tính theo tỷ lệ % trên doanh thu, tùy từng ngành nghề (ví dụ: 0,5% với bán hàng, 2% với dịch vụ…).
Tuy nhiên, khi bạn sử dụng máy tính tiền và hóa đơn điện tử, toàn bộ doanh thu bán hàng sẽ được kết nối và truyền tự động đến cơ quan thuế. Điều này giúp cơ quan thuế:
- Xác định doanh thu đúng và đủ hơn
- Hạn chế tình trạng kê khai thấp để nộp thuế ít
Việc áp dụng máy tính tiền giúp tránh rủi ro bị truy thu, đồng thời thuận tiện trong quản lý bán hàng và tuân thủ quy định.
(Nội dung bài viết sẽ được cập nhật liên tục khi có hướng dẫn mới từ cơ quan thuế hoặc thay đổi quy định pháp luật liên quan. Bạn hãy lưu lại để theo dõi và tham khảo khi cần nhé!)
